Введение
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет два варианта на выбор: "Доходы" и "Доходы минус расходы". Выбор правильного режима может существенно повлиять на размер налога и прибыль компании. В этой статье мы проведем детальное сравнение обоих режимов и разберемся, какой выбрать для вашего бизнеса.
Основы УСН: что нужно знать
УСН — это система налогообложения для малого и среднего бизнеса, которая предусматривает:
- Упрощенный учет и отчетность
- Два варианта налоговой базы на выбор
- Сниженные налоговые ставки по сравнению с общей системой
- Льготы для определенных категорий предпринимателей
Для применения УСН компания должна соответствовать критериям:
- Годовой доход не более 150-160 млн. рублей (в зависимости от субъекта)
- Среднее число сотрудников не более 100 человек
- Отсутствие некоторых видов деятельности (банковская, страховая и т.д.)
УСН "Доходы" (налоговая ставка 6%)
Основные характеристики
При применении УСН "Доходы" налогооблагаемой базой является сумма всех доходов компании.
Налог УСН "Доходы" = Доходы × 6%
Преимущества УСН "Доходы"
- Низкая налоговая ставка (6%): Самая низкая ставка среди всех систем налогообложения
- Простота расчета: Не нужно документировать и подтверждать все расходы
- Быстрая документация: Требуется вести только учет доходов
- Отсутствие авансовых платежей: В некоторых регионах авансовые платежи не требуются
Недостатки УСН "Доходы"
- Высокие налоги при больших расходах: Налог платится со всей суммы доходов, независимо от расходов
- Невозможность вычитать расходы: Расходы на персонал, аренду и материалы не уменьшают налоговую базу
- Вычет по УСН "Доходы": Можно получить только в виде возмещения страховых взносов (не более 50% от налога)
УСН "Доходы минус расходы" (налоговая ставка 15%)
Основные характеристики
При применении УСН "Доходы минус расходы" налогооблагаемой базой является разница между доходами и расходами.
Налог = (Доходы - Расходы) × 15%
Преимущества УСН "Доходы минус расходы"
- Уменьшение налоговой базы: Можно вычитать все документально подтвержденные расходы
- Справедливость: Налог рассчитывается от фактической прибыли, а не от валовых доходов
- Льготный минимум: Если прибыль меньше 1%, можно платить минимальный налог (1%)
- Лучше для компаний с высокими расходами: Если расходы составляют более 50% доходов, эта система выгоднее
Недостатки УСН "Доходы минус расходы"
- Более высокая ставка (15%): Чем режим "Доходы" (6%)
- Сложная документация: Необходимо документировать и подтверждать все расходы
- Ограничение по расходам: Можно вычитать только расходы, предусмотренные законодательством
- Минимальный налог: Даже при убытке нужно платить минимальный налог (1% от доходов)
Какие расходы можно вычитать?
При УСН "Доходы минус расходы" можно вычитать расходы, напрямую связанные с деятельностью компании:
- Зарплата сотрудников и страховые взносы
- Аренда помещений и оборудования
- Коммунальные услуги (электричество, вода, газ)
- Материалы и сырье
- Услуги третьих лиц (консалтинг, бухгалтерия)
- Реклама и маркетинг
- Амортизация основных средств
- Страховка и подписки
Прямое сравнение: таблица
| Критерий | УСН "Доходы" (6%) | УСН "Доходы минус расходы" (15%) |
|---|---|---|
| Налоговая ставка | 6% | 15% |
| Налоговая база | Все доходы | Доходы минус расходы |
| Вычет расходов | Нет (только страховые взносы до 50%) | Да, все подтвержденные расходы |
| Минимальный налог | Нет | 1% от доходов, если убыток |
| Документация | Простая | Сложная |
| Авансовые платежи | По ставке 6% ежеквартально | По ставке 15% ежеквартально |
| Лучше подходит для | Низкие расходы (<20% доходов) | Высокие расходы (>50% доходов) |
Практические примеры расчета
Пример 1: Компания консалтинга с низкими расходами
Консалтинговая компания "БизнесПро":
- Годовой доход: 2,4 млн. рублей
- Расходы: 300 тыс. рублей (12,5% от доходов)
- Прибыль: 2,1 млн. рублей
Вариант 1: УСН "Доходы" (6%)
Налог = 2,4 млн. × 6% = 144 000 рублей
Вариант 2: УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Налог = (2,4 млн. - 0,3 млн.) × 15% = 2,1 млн. × 15% = 315 000 рублей
Вывод: УСН "Доходы" выгоднее на 171 000 рублей (58,9% меньше налога)
Пример 2: Компания производства с высокими расходами
Производственная компания "ПромПродукт":
- Годовой доход: 5 млн. рублей
- Расходы: 3,5 млн. рублей (70% от доходов)
- Прибыль: 1,5 млн. рублей
Вариант 1: УСН "Доходы" (6%)
Налог = 5 млн. × 6% = 300 000 рублей
Вариант 2: УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Налог = (5 млн. - 3,5 млн.) × 15% = 1,5 млн. × 15% = 225 000 рублей
Вывод: УСН "Доходы минус расходы" выгоднее на 75 000 рублей (25% экономия)
Пример 3: Компания с минимальной прибылью
Компания с убытком:
- Годовой доход: 2 млн. рублей
- Расходы: 2,1 млн. рублей
- Результат: убыток 100 тыс. рублей
Вариант 1: УСН "Доходы" (6%)
Налог = 2 млн. × 6% = 120 000 рублей (платить нужно, даже несмотря на убыток)
Вариант 2: УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Налог = минимальный налог = 2 млн. × 1% = 20 000 рублей (минимальный налог, так как результат отрицательный)
Вывод: УСН "Доходы минус расходы" выгоднее на 100 000 рублей
Как выбрать оптимальный режим
Выбирайте УСН "Доходы" (6%), если:
- Ваши расходы составляют менее 20% от доходов
- Вы оказываете услуги или консалтинг
- Вы работаете в сфере торговли с низкой маржей на товары
- У вас нестабильные расходы из месяца в месяц
- Вы не хотите вести сложную документацию по расходам
Выбирайте УСН "Доходы минус расходы" (15%), если:
- Ваши расходы составляют более 40% от доходов
- Вы занимаетесь производством
- У вас большая команда с высокой зарплатой
- Вы платите высокую аренду или имеете дорогое оборудование
- Вы готовы вести аккуратную документацию по расходам
Выводы и рекомендации
- Анализируйте соотношение расходов к доходам: это главный показатель для выбора режима
- Проведите расчеты обоих вариантов за несколько лет перед выбором
- Помните о минимальном налоге при УСН "Доходы минус расходы"
- Убедитесь, что вы сможете документировать все расходы, если выберете "Доходы минус расходы"
- Проконсультируйтесь с бухгалтером перед выбором режима
- Помните, что смена режима возможна, но только один раз в год (с 1 января)